海外へのサンプル発送方法:商業上の価値なし(NCV)と関税

「商業上の価値なし」はゼロ価値を意味しない

商業上の価値なしのサンプルとは、代金を受け取らずに送る物品です。税関は関税や輸入税を算定し、減免の適用可否を判断し、貿易統計を作成するために、依然として課税価格を必要とするため、代金を請求しない場合でも、インボイスには各品目の現実的な価格を記載する必要があります。

米国の規則では、物品が購入契約なしに出荷される場合、インボイスには各品目の価格、それがなければ売主が通常の取引において通常の卸売数量で受け取ったであろう価格を記載するとされています(19 CFR 141.86)。HMRCは、無償の物品には対価が支払われないため通常は取引価格(Method 1)を使用できず、Method 2から6によって価格を算定するとしています。FedExは、取引価格がなくても課税価格は必要であり、ゼロは認められないと明記しています。

それ以上の価値がある物品に1ドルのような名目上の価格を記載することは過少申告(undervaluation)にあたり、貨物の保留、関税の再算定、制裁につながる可能性があります。税関申告価格は、運送状(waybill)上の運送・保険用の申告価格とも別のものです。

サンプル用のプロフォーマインボイスまたはコマーシャルインボイス

運送会社によって用語の使い方は異なります。FedExは製品サンプルのような無償の物品用インボイスをプロフォーマインボイスと呼びますが、すべての国が受け入れるわけではないとし、どの場合でもコマーシャルインボイスを推奨しています。安全な選択は、支払いが発生しない旨と税関用の価格を記載したコマーシャルインボイスを使うことで、Triplicateの無料作成ツールは同じデータから、それに対応するパッキングリストとあわせて作成します。

• 発送人と受取人の完全な住所、電話番号、メールアドレス、および仕向地で必要とされる場合は受取人の輸入者番号または税番号。
• 各品目についての正確な説明:それが何であるか、材質、用途、サイズなど。例えば単なる「サンプル」ではなく「綿100%織物のサンプル生地」のように記載。
• 各明細行のHSコード、数量、単価、総額、通貨。
• 各品目の原産国。
• 輸出の理由、および「商業上の価値なし、転売目的ではない。税関申告のみを目的とした価格。」といった文言。
• 関税・税金を誰が負担するか、パッキングリストおよび運送状と一致する梱包数と重量。

米国:免税サンプル、TIB、そして少額免税制度の終了

HTSUS 9811.00.60は、別途規定されているアルコール飲料・たばこのサンプルを除き、1個あたりの価値が1ドルを超えないもの、または表示・破損・穴あけなどの処理により、サンプル以外の販売や使用に適さなくなっている物品について、外国製品の受注勧誘のためにのみ米国内で使用する場合に限り、無税での輸入を認めています。1ドルの基準は各サンプルの実際の価値によるため、基準に合わせてインボイス価格を下げるのではなく、サンプルに表示や損傷加工を施してください。試験や承認のために送るサンプルについては、通関業者に分類を確認してください。

後で再び持ち出される価値のあるサンプルは、HTSUS 9813.00.20により、見積関税・手数料の110%相当の一時輸入保証(TIB、Temporary Importation Bond)のもとで無税で輸入できます(19 CFR 10.31)。これらは販売してはならず、1年以内に再輸出する必要があり、CBP Form 3173による延長申請により最長3年まで延長できます。非居住の商用旅行者は、500ドルを超えるサンプルについて品目明細書または専用のサンプルインボイスを携えて、手荷物とともにサンプルを通関できます(19 CFR 10.36)。CBPはATAカルネも受け付けています。

800ドルの少額免税(de minimis)はすべての国について停止されているため、サンプル貨物にも申告が必要で、2,500ドル以下であれば簡易申告(informal entry)を輸入者名義で行えます(Triplicateの輸入者(importer of record)に関するノートを参照)。他機関の規則も引き続き適用されます:商業サンプルを含む食品にはFDAの事前通知(prior notice)が必要です。

EUと英国:僅少価値のサンプル

EUは、それが代表する種類の物品の受注勧誘にのみ使用できる僅少価値のサンプルについて、輸入関税を免除しています(理事会規則(EC)No 1186/2009、第86条)。サンプルとは、その提示方法と数量から受注勧誘以外の用途が考えられない物品を指し、税関はサンプルとしての使用を損なわない範囲で、破損、穴あけ、または消えない明確な表示によって恒久的に使用不能にすることを求める場合があります。指令2009/132/EC第63条は、輸入VATについて同様の免除を定めています。

法令は僅少価値について具体的な金額を定めておらず、提示方法と数量によって判断されます。正規の小売パッケージや同一品目の複数個など、そのまま販売できる物品はこの定義に該当しない可能性が高く、他の物品と同様に関税と輸入VATが課されます。低価格貨物向けの150ユーロの関税減免は2026年7月1日に終了しており(規則(EU)2026/382)、低価格であるというだけではサンプル貨物が無税にはならなくなりました(TriplicateのEU輸入に関するノートを参照)。

英国は、対象となる物品の特徴を示し、将来の受注獲得のみを目的として輸入される商業用サンプルについて、輸入関税とVATを免除しています。HMRCが認めるサンプル用途への制限方法には、破損、穴あけ、切り込み、損壊、消えないインクによる「commercial sample」の表示、数量やサイズの制限などがあります。申告には追加手続きコードC30を用い、VAT減免にはF45を併用します。C30は消費税(excise duty)の減免は与えず、HMRCはサンプルと偽って申告された疑いのある物品については減免を拒否できます。

返送されるサンプル:ATAカルネと一時輸入

商業見本及び広告用資料の輸入を容易にするための国際条約(ジュネーブ、1952年11月7日、1955年11月20日発効)は、締約国に対し、僅少価値のサンプルを輸入関税から免除すること、および価値のあるサンプルについては担保の提供を条件に一時輸入を認め、再輸出のために少なくとも6か月の猶予を与えることを義務付けています。

見本市、実演、営業出張のためには、ATAカルネを使うことで、約80の国・関税地域において最長1年間、関税・税金なしで一時輸入でき、1通の文書で複数回の渡航が可能で、国境ごとの担保金も不要です。これはWCOのATA条約(1961年)およびイスタンブール条約(1990年)に基づき、通常は商工会議所と関係する各国の保証団体が発行します。消耗品や販売・加工用の物品はカルネで輸送できません。

仕向地で販売または無償譲渡されたサンプルはもはや一時輸入ではなくなり、通常の輸入申告または別の減免措置が必要になります。

規制対象品目と数量

関税の減免があっても製品規制がなくなるわけではありません。食品、化粧品、医薬品、医療機器、動植物製品、リチウム電池を含む物品は、サンプルであっても許可、登録、事前通知、危険物取扱いが必要になる場合があるため、まず仕向地の規則と運送会社の制限品目リストを確認してください(Triplicateの米国向け食品・化粧品輸出に関するノートを参照)。

バイヤーが製品を判断するのに必要な分だけ送ってください。規則は頻繁に変わるため、これは実務上の参考情報であり法的助言ではありません。仕向地の税関当局、運送会社、または免許を持つ通関業者に確認してください。