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再輸入免税：輸出した貨物が戻るとき関税を払わない方法（米国・英国・EU）

輸出したあとに戻ってくる貨物、たとえば買主が受け取りを拒否した貨物や売れ残った貨物は、通常、輸入関税を再び払うことなく再輸入できます。米国、英国、EUのいずれにも再輸入免税（Returned Goods Relief）がありますが、どの制度でも貨物が海外で改良されていないこと、輸出されたことを証明できることが必要で、英国とEUでは輸出から3年以内に戻ることが求められます。

公式情報での確認日:2026-10

概要

米国の根拠規定HTSUS 9801.00.10：海外で価値が高められたり状態が改良されたりせずに戻る米国産品
米国の期限米国産品は期限なし。外国産品は輸出後3年以内に戻ること
米国の書類USD 2,500超：外国の荷送人の宣言書、輸入者の宣言書（ドローバックなしで輸出した旨）、輸出証明
英国・EUの期限輸出から3年以内に再輸入
状態機能を保つための保守を除き、手を加えていないこと。価値を高めるためのアップグレードをしていないこと
英国のVAT免除輸出者と輸入者が同一の者である場合に限る
英国の輸出参照番号輸入申告のデータ要素2/1に、輸出MRNを "Z-MRN-" に続けて記載する
一部返送元の輸出貨物のうち戻ってきた部分に免税を適用できる場合がある

再輸入免税のしくみ

再輸入免税は、いったん国外へ出た貨物が同じ状態で戻ってくる場合に、輸入関税をなくす制度です。米国では、海外にある間に価値が高められたり状態が改良されたりせずに戻る米国産品は、HTSUSサブヘディング9801.00.10により、期限なしで無税で入ります。それ以外の産品は、輸出後3年以内に戻れば対象になります。ドローバックを申請して輸出された貨物や、ボンド付き一時輸入（TIB）申告による一時輸入は、この制度を使えません。

価額がUSD 2,500を超える米国向けの貨物では、CBPは、貨物の価値が増加していないことを示す外国の荷送人の宣言書、事実を知る所有者・輸入者または代理人の宣言書、そして輸出インボイス、船荷証券または航空運送状、あるいはEEIなどの輸出証明を求めることがあります。米国製で、米国の製造業者の名称と住所がはっきり表示されていないUSD 2,500超の貨物では、製造業者の陳述書が必要になる場合もあります。

再輸入に備えて保管する証拠

英国とEUの規則

英国では、再輸入免税により、輸出から3年以内に戻された貨物の関税とVATが軽減または免除されます。ただし、保守を除いて手を加えられずに戻り、輸出時に自由流通の状態にあったことが条件です。VAT免除は、輸出者と輸入者が同一の者である場合にのみ適用されます。輸出をCustoms Declaration Service（通関申告サービス）で申告した場合は、輸入申告のデータ要素2/1に、そのMRNを "Z-MRN-" に続けて記載し、裏づけとなる記録を少なくとも4年間保管します。より長い期限や免除が、政府職員（Crown servants）（6年）や、海外で長期賃貸中の機器、申請者の力が及ばない遅延などの場合に設けられています。

EUでは、輸出された貨物が手を加えられない状態で3年以内に再輸入される場合、輸出貨物の一部だけが戻るときでも、輸入関税なしで自由流通への放出を受けられます。共通農業政策（Common Agricultural Policy）の輸出措置を受けた貨物は除外されます。英国のEU事業者向けガイダンスは、この免税を関税とVATなしで再輸入できる制度と説明しており、手続きは各加盟国の税関当局が運用します。修理や加工のために輸出された貨物は、通常、再輸入免税ではなく外国加工（Outward Processing）の手続きで扱われます。

手順

  1. 貨物が戻る前に、元の輸出申告書、そのMRN、船積書類を探します。
  2. 貨物が海外でアップグレードや加工をされていないこと、期限内であること（英国とEUでは3年）を確認します。
  3. 通関業者に免税を申請するよう伝えます：米国ではHTSUS 9801.00.10、英国またはEUでは再輸入免税です。
  4. USD 2,500を超える米国の輸入申告では、外国の荷送人と輸入者の宣言書を用意します。英国では、データ要素2/1に輸出MRNを記載します。
  5. 輸入後も証拠を保管します：英国では少なくとも4年、それ以外の国ではその税関当局が求める期間です。

通常必要になる書類

よくある問題とその防ぎ方

買主が貨物を返送してきたが、当初の輸出に関する情報が何もないまま到着する。

対処法: 貨物が到着する前に、輸出申告書またはMRN、輸出インボイス、船荷証券を通関業者に送ります。

貨物が修理またはアップグレードされてから返送された。

対処法: アップグレードされた貨物は対象外で、認められるのは保守のみです。修理については、代わりに外国加工または修理に関する規定を確認します。

貨物がドローバックを申請して輸出された。

対処法: 米国では、ドローバックを受けて輸出された貨物や、TIB申告で輸出された貨物は、9801.00.10により無税で戻すことはできません。

英国で別の会社が貨物を再輸入する。

対処法: 関税の免除は適用される可能性がありますが、VAT免除には輸出者と輸入者が同一の者であることが必要です。

出典

  1. Requirements for Importers and Brokers Regarding HTS Subheading 9801.00.10 - U.S. and Foreign Goods Returned U.S. Customs and Border Protection (CBP)
  2. 19 CFR 10.1: Domestic products; requirements on entry Electronic Code of Federal Regulations (eCFR)
  3. Pay less import duty and VAT when re-importing goods to the UK and EU HM Revenue & Customs (HMRC)
  4. EU business: EU Returned Goods Relief HM Revenue & Customs (HMRC)
  5. Release for free circulation (UCC quick info) European Commission, DG TAXUD

規則は頻繁に変わります。このノートは上記の出典に基づく実務上の案内であり、法的助言ではありません。出荷前に、規制当局、貴社の輸入者、または免許を持つ通関業者に最新の要件を確認してください。

国別の港コード

アメリカ合衆国の港コード（UN/LOCODE）イギリスの港コード（UN/LOCODE）
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貿易ノート

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よくある質問

輸出した貨物が戻ってきたとき、輸入関税を払う必要はありますか？

手を加えられずに戻り、輸出されたことを証明できれば、通常は不要です。米国はHTSUS 9801.00.10を使い、英国とEUには、3年以内に戻った貨物に対する再輸入免税があります。

米国の貨物が戻る場合、期限はありますか？

米国産品にはありません。米国から輸出された外国産品は、9801.00.10を使うには3年以内に戻る必要があります。

米国に戻る貨物に、CBPはどんな書類を求めますか？

USD 2,500を超える貨物では、CBPは外国の荷送人の宣言書、輸入者の宣言書、そして輸出インボイス、船荷証券、EEIなどの輸出証明を求めることがあります。

英国では、返送された貨物のVATも免除されますか？

輸出者と輸入者が同一の者で、他の条件も満たしていれば免除されます。そうでなければ関税のみが免除されます。

修理のために海外へ送った貨物に再輸入免税は使えますか？

通常は使えません。修理や加工のために輸出された貨物は、通常、外国加工で申告されますが、作業が実際には行われなかった場合は、免税が適用されることもあります。

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