VAT hàng xuất khẩu từ Anh: thuế suất 0% và bằng chứng xuất khẩu (Notice 703)

Xuất khẩu trực tiếp và gián tiếp

Trong xuất khẩu trực tiếp, nhà cung cấp tại Anh sắp xếp vận chuyển và gửi hàng ra khỏi Anh. Trong xuất khẩu gián tiếp, người mua nước ngoài, hoặc đại lý của họ, nhận hàng từ nhà cung cấp và sắp xếp việc xuất khẩu. Cả hai đều có thể áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện, nhưng hàng hóa người mua dùng cho mục đích phi thương mại của riêng mình và mang theo trong hành lý đi kèm (accompanied baggage) thì không được áp dụng thuế suất 0% như xuất khẩu gián tiếp.

Thời hạn bắt đầu tính từ thời điểm cung cấp (time of supply), trong hầu hết trường hợp là ngày sớm hơn giữa ngày hàng được gửi đi hoặc được lấy đi và ngày nhận đủ tiền thanh toán. Thông thường hàng phải rời Anh và phải có được bằng chứng trong vòng 3 tháng, hoặc 6 tháng nếu hàng trước tiên được gia công hoặc gộp vào hàng hóa khác.

Bằng chứng phải thể hiện những gì

• Nhà cung cấp.
• Người mua.
• Mô tả hàng hóa chính xác, không mâu thuẫn và đầy đủ, kể cả số lượng.
• Giá trị khớp với hóa đơn.
• Nơi đến của hàng xuất khẩu.
• Phương thức vận tải và tuyến đường của chuyến hàng xuất khẩu.

Gửi bưu điện, chuyển phát nhanh và bán theo EXW (ex works)

Với hàng gửi bằng bưu điện hoặc chuyển phát nhanh, bằng chứng tùy theo dịch vụ: giấy chứng nhận gửi bưu điện (certificate of posting) cho thư từ, tờ khai hải quan và biên nhận thu gom cho bưu kiện, còn với chuyển phát nhanh thường là số vận đơn hàng không ghi trên hóa đơn hoặc xác nhận theo dõi lô hàng. Bằng chứng cấp lại hoặc bản photocopy phải được đánh dấu 'Duplicate evidence of export' (bản sao bằng chứng xuất khẩu) và được công ty phát hành xác thực và ghi ngày.

Bán theo EXW có rủi ro vì người mua kiểm soát việc xuất khẩu: nếu họ không gửi bằng chứng, nhà cung cấp vẫn phải nộp VAT. HMRC gợi ý ghi yêu cầu về bằng chứng vào hợp đồng bán hàng và thu một khoản đặt cọc (deposit) bằng số VAT phải nộp.