VAT على الصادرات من المملكة المتحدة: النسبة الصفرية وإثبات التصدير (Notice 703)

يمكن للشركات في المملكة المتحدة تطبيق النسبة الصفرية على البضائع التي تصدّرها إلى خارج المملكة المتحدة، لكن بشرط أن تغادر البضائع خلال المهلة المحددة وأن تحتفظ الشركة بإثبات صالح للتصدير. وتحدد HMRC VAT Notice 703، التي جرى تحديثها آخر مرة في 4 مارس 2026، الشروط؛ فبدون الدليل يجب على المورِّد احتساب ضريبة القيمة المضافة (VAT) بالمعدل البريطاني.

تم التحقق مقابل مصادر رسمية: 2026-10

نظرة سريعة

القاعدةHMRC VAT Notice 703، VAT على البضائع المصدَّرة من المملكة المتحدة (حُدِّثت في 4 مارس 2026)

التصدير المباشريرتّب المورِّد النقل ويرسل البضائع إلى وجهة خارج المملكة المتحدة

التصدير غير المباشريتسلّم عميل في الخارج أو وكيله البضائع في المملكة المتحدة ويصدّرها

المهلة3 أشهر لتصدير البضائع والحصول على الدليل؛ و6 أشهر إذا عُولجت البضائع أو أُدمجت أولًا

الدليل الرسميتأكيد المغادرة من Customs Declaration Service (خدمة الإقرار الجمركي) مع MRN أو DUCR

الدليل التجاريمستندات نقل موثَّقة مثل Sea Waybill وبوالص الشحن الجوي أو مستندات CMR

غياب الدليل في الوقت المناسبيجب على المورِّد احتساب VAT بالمعدل البريطاني، ويمكنه تطبيق النسبة الصفرية لاحقًا عند وصول الدليل

السجلاتاحتفظ بإثبات التصدير لمدة 6 سنوات

التصدير المباشر وغير المباشر

في التصدير المباشر يرتّب المورِّد البريطاني عملية النقل ويرسل البضائع إلى خارج المملكة المتحدة. أما في التصدير غير المباشر فيتسلّم العميل في الخارج، أو وكيله، البضائع من المورِّد ويرتّب التصدير. ويمكن تطبيق النسبة الصفرية على كليهما إذا استُوفيت الشروط، لكن البضائع المخصصة للاستخدام غير التجاري للعميل نفسه والتي تُحمل ضمن الأمتعة المصحوبة لا يمكن تطبيق النسبة الصفرية عليها بوصفها تصديرًا غير مباشر.

تبدأ المهلة من وقت التوريد، وهو في معظم الحالات أسبق التاريخين: تاريخ إرسال البضائع أو نقلها من مكانها، وتاريخ استلام الدفعة الكاملة. وينبغي عادةً أن تغادر البضائع المملكة المتحدة وأن يُحصَل على الدليل خلال 3 أشهر، أو 6 أشهر إذا عُولجت البضائع أولًا أو أُدمجت في بضائع أخرى.

ما الذي يجب أن يُظهره الدليل

المورِّد.
العميل.
وصف دقيق وغير متناقض وكامل للبضائع، بما في ذلك الكميات.
قيمة متسقة مع الفاتورة.
وجهة التصدير.
وسيلة النقل ومسار حركة التصدير.

المبيعات بالبريد أو الشحن السريع أو بشروط ex works (EXW)

في البضائع المرسلة بالبريد أو عبر شركة شحن سريع يعتمد الدليل على الخدمة: شهادة إرسال بالبريد (certificate of posting) للبريد العادي، وإقرارات جمركية وإيصالات استلام للطرود، وبالنسبة إلى شركات الشحن السريع عادةً رقم بوليصة الشحن الجوي المدوَّن على الفاتورة أو تأكيد تتبّع الشحنة. ويجب أن يُوسَم الدليل البديل أو المصوَّر بعبارة 'Duplicate evidence of export' (أي «نسخة مكررة من دليل التصدير») وأن توثّقه الشركة المُصدِرة وتؤرّخه.

المبيعات بشروط ex works محفوفة بالمخاطر لأن العميل هو من يتحكم في التصدير: فإن لم يرسل الدليل ظلت VAT مستحقة على المورِّد. وتقترح HMRC تضمين متطلبات الدليل في عقد البيع وأخذ وديعة تعادل VAT التي ستكون مستحقة.

خطوة بخطوة

حدِّد ما إذا كان البيع تصديرًا مباشرًا أم غير مباشر.
قدِّم بيان التصدير واحتفظ بتأكيد المغادرة مع MRN أو DUCR.
اجمع مستندات النقل الموثَّقة المطابقة للفاتورة.
تحقق من أن البضائع غادرت وأن الدليل بين يديك خلال 3 أشهر من وقت التوريد.
في المبيعات بشروط ex works، ضع شرط الدليل في العقد وفكّر في أخذ وديعة تعادل VAT.
احتفظ بإثبات التصدير لمدة 6 سنوات وأبقِه جاهزًا لمفتش VAT.

المستندات التي تحتاجها عادةً

بيان التصدير وتأكيد المغادرة (MRN أو DUCR)
Sea Waybill أو بوليصة الشحن الجوي أو مستند CMR
فاتورة تجارية
إثبات من شركة الشحن السريع أو البريد للطرود الصغيرة
عقد البيع متضمنًا شروط الدليل

مشكلات شائعة وكيفية تجنبها

لم يصل الدليل خلال 3 أشهر.

ما الذي يجب فعله: احتسب VAT بالمعدل البريطاني؛ وإذا وصل الدليل لاحقًا فطبّق النسبة الصفرية على التوريد وعدِّل في الفترة التي تتسلّمه فيها.

لم يرسل عميل ex works إثبات التصدير أبدًا.

ما الذي يجب فعله: يتحمل المورِّد مسؤولية VAT؛ استخدم شروطًا تعاقدية ووديعة تعادل VAT في مبيعات ex works المستقبلية.

يصف مستند النقل البضائع وصفًا يختلف عن الفاتورة.

ما الذي يجب فعله: يجب أن يقدّم الدليل وصفًا دقيقًا وغير متناقض وقيمة متسقة؛ اطلب مستندات مصحّحة.

فُقد الدليل الأصلي.

ما الذي يجب فعله: يجب أن يُوسَم البديل أو النسخة المصوَّرة بعبارة 'Duplicate evidence of export'، وأن توثّقه الشركة المُصدِرة وتؤرّخه.

المصادر

VAT on goods exported from the UK (VAT Notice 703), updated 4 March 2026 HMRC

تتغيّر القواعد كثيرًا. هذه الملاحظة إرشاد عملي يستند إلى المصادر أعلاه، وليست استشارة قانونية. تأكد من المتطلبات الحالية لدى الجهة المختصة أو المستورد أو وسيط جمركي مرخّص قبل الشحن.

رموز الموانئ حسب الدولة

شاركه مع زميلWhatsApp LinkedIn X

ملاحظات تجارية

التصدير إلى المملكة المتحدة بعد Brexit: دليل للبائعين من خارجهاالتصدير إلى المملكة المتحدة بعد Brexit: بريطانيا العظمى وأيرلندا الشمالية، وGB EORI، ومن يستورد، وUK Global Tariff والقيمة الجمركية، وVAT على…إقرار موجز الدخول إلى المملكة المتحدة (S&S GB): المواعيد والبيانات ومن يقدّمهالشحن إلى بريطانيا العظمى: إقرار موجز الدخول في S&S GB المطلوب للبضائع القادمة من الاتحاد الأوروبي منذ 31 يناير 2025، والمواعيد النهائية حسب وسيلة…تأجيل ضريبة الاستيراد في أوروبا: PVA والمادة 23 وET 14.000 والتصفية الذاتيةكيف تتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد عند الحدود في أوروبا: المحاسبة المؤجلة لـ VAT في المملكة المتحدة، والمحاسبة المؤجلة في أيرلندا،…

أسئلة شائعة

هل الصادرات من المملكة المتحدة خاضعة للنسبة الصفرية في VAT؟

نعم، يمكن تطبيق النسبة الصفرية على البضائع المصدَّرة إلى خارج المملكة المتحدة إذا غادرت ضمن المهلة المحددة وكان لديك إثبات صالح للتصدير.

كم من الوقت لدي للحصول على إثبات التصدير؟

عادةً 3 أشهر من وقت التوريد، أو 6 أشهر إذا عُولجت البضائع أو أُدمجت قبل التصدير.

ما الذي يُعدّ إثباتًا للتصدير؟

الدليل الرسمي، مثل تأكيد المغادرة من Customs Declaration Service (خدمة الإقرار الجمركي)، أو مستندات النقل التجارية الموثَّقة.

هل يمكنني تطبيق النسبة الصفرية على بيع بشروط ex works؟

نعم، بوصفه تصديرًا غير مباشر، لكنك تحتاج إلى دليل التصدير من العميل؛ وإلا فعليك احتساب VAT.

كم من الوقت يجب أن أحتفظ بالدليل؟

6 سنوات، على أن يكون متاحًا بسهولة لمفتش VAT الذي يزورك.