TVA britannique à l'export : taux zéro et preuve d'exportation (Notice 703)
Les entreprises britanniques peuvent appliquer le taux zéro de TVA aux marchandises qu'elles exportent hors du Royaume-Uni, mais seulement si les marchandises partent dans le délai prévu et si l'entreprise détient une preuve d'exportation valable. La VAT Notice 703 de HMRC, mise à jour pour la dernière fois le 4 mars 2026, fixe les conditions ; sans preuve, le fournisseur doit déclarer la TVA au taux britannique.
Vérifié à partir de sources officielles : 2026-10
En un coup d'œil
Exportations directes et indirectes
Dans une exportation directe, le fournisseur britannique organise le transport et envoie les marchandises hors du Royaume-Uni. Dans une exportation indirecte, le client étranger, ou son agent, enlève les marchandises chez le fournisseur et organise l'exportation. Les deux peuvent bénéficier du taux zéro si les conditions sont remplies, mais les marchandises destinées à l'usage non commercial du client lui-même et transportées dans ses bagages accompagnés ne peuvent pas bénéficier du taux zéro en tant qu'exportation indirecte.
Le délai court à partir du moment de la livraison (time of supply), qui est dans la plupart des cas la première de ces deux dates : celle où les marchandises sont expédiées ou enlevées, ou celle où le paiement intégral est reçu. Les marchandises doivent en principe quitter le Royaume-Uni et la preuve doit être obtenue dans un délai de 3 mois, ou de 6 mois lorsque les marchandises sont d'abord transformées ou incorporées dans d'autres marchandises.
Ce que la preuve doit indiquer
- Le fournisseur.
- Le client.
- Une description exacte, sans contradiction et complète des marchandises, quantités comprises.
- Une valeur cohérente avec la facture.
- La destination de l'exportation.
- Le mode de transport et l'itinéraire du mouvement d'exportation.
Envois postaux, coursiers et ventes EXW (ex works)
Pour les marchandises envoyées par la poste ou par coursier, la preuve dépend du service : un certificat de dépôt postal pour le courrier lettre, des déclarations en douane et des reçus d'enlèvement pour les colis, et pour les coursiers généralement le numéro de lettre de transport aérien figurant sur la facture ou une confirmation de suivi (track and trace). Une preuve de remplacement ou une photocopie doit porter la mention « Duplicate evidence of export » (duplicata de la preuve d'exportation) et être authentifiée et datée par l'entreprise émettrice.
Les ventes EXW sont risquées parce que le client contrôle l'exportation : s'il n'envoie pas la preuve, le fournisseur doit quand même la TVA. HMRC suggère d'inscrire les exigences de preuve dans le contrat de vente et de prendre un dépôt de garantie égal à la TVA qui serait due.
Étape par étape
- Déterminez si la vente est une exportation directe ou indirecte.
- Déposez la déclaration d'exportation et conservez la confirmation de départ avec le MRN ou le DUCR.
- Rassemblez les documents de transport authentifiés qui correspondent à la facture.
- Vérifiez que les marchandises partent et que la preuve est en main dans les 3 mois suivant le moment de la livraison.
- Pour les ventes EXW, inscrivez l'exigence de preuve dans le contrat et envisagez un dépôt de garantie égal à la TVA.
- Conservez la preuve d'exportation pendant 6 ans et tenez-la prête pour un agent de la TVA.
Documents généralement nécessaires
- Déclaration d'exportation et confirmation de départ (MRN ou DUCR)
- Sea waybill, lettre de transport aérien ou lettre de voiture CMR
- Facture commerciale
- Preuve du coursier ou de la poste pour les petits colis
- Contrat de vente avec les clauses de preuve
Problèmes courants et comment les éviter
Que faire: Déclarez la TVA au taux britannique ; si la preuve arrive plus tard, appliquez le taux zéro à la livraison et régularisez dans la période où vous la recevez.
Que faire: Le fournisseur est redevable de la TVA ; pour les futures ventes EXW, utilisez des clauses contractuelles et un dépôt de garantie égal à la TVA.
Que faire: La preuve doit donner une description exacte et sans contradiction ainsi qu'une valeur cohérente ; demandez des documents corrigés.
Que faire: Un remplacement ou une photocopie doit porter la mention « Duplicate evidence of export » (duplicata de la preuve d'exportation), être authentifié et daté par l'entreprise émettrice.
Sources
Les règles changent souvent. Cette note est un conseil pratique fondé sur les sources ci-dessus, pas un avis juridique. Confirmez les exigences actuelles auprès de l'autorité compétente, de votre importateur ou d'un commissionnaire en douane agréé avant d'expédier.
Codes de port par pays
Notes de commerce
Questions fréquentes
Les exportations depuis le Royaume-Uni sont-elles au taux zéro de TVA ?
Oui, les marchandises exportées hors du Royaume-Uni peuvent bénéficier du taux zéro si elles partent dans le délai prévu et si vous détenez une preuve d'exportation valable.
De combien de temps dispose-t-on pour obtenir la preuve d'exportation ?
Normalement 3 mois à compter du moment de la livraison, ou 6 mois lorsque les marchandises sont transformées ou incorporées avant l'exportation.
Qu'est-ce qui compte comme preuve d'exportation ?
Une preuve officielle, comme la confirmation de départ du Customs Declaration Service (service de déclaration en douane), ou des documents de transport commerciaux authentifiés.
Puis-je appliquer le taux zéro à une vente EXW ?
Oui, en tant qu'exportation indirecte, mais il vous faut la preuve d'exportation du client ; sinon vous devez déclarer la TVA.
Combien de temps dois-je conserver la preuve ?
6 ans, immédiatement disponible pour un agent de la TVA en visite.
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