反倾销税是什么？如何查询产品是否被征收（欧盟、美国）

反倾销税如何运作

根据 WTO《反倾销协定》，如果产品的出口价格低于出口国同类产品的正常价格，即构成倾销。进口国只有在调查确认存在倾销、对其国内产业造成实质损害且两者之间有因果关系之后，才可以征收反倾销税。包括出口商在内的利害关系方可以查阅非保密信息并陈述意见，出口商也可以提出价格承诺以替代征税。反倾销税通常在征收 5 年后终止，除非到期复审认定终止措施将导致倾销和损害持续或再度发生。

反补贴税针对享受特定补贴的进口产品，适用类似的程序。两者都是在正常关税之外加征，税率可能很高：CBP 在 2020 年报告称，美国现金保证金的税率从 0% 到超过 1,700% 不等。

为什么税率取决于谁生产了货物

• 一项措施涵盖来自一个或多个指定国家的产品，该产品以文字描述以及 HS 或 CN 编码来界定。
• 配合调查的生产商往往能获得自己的税率；同一国家的其他生产商缴纳所有其他公司的剩余税率（residual rate），通常更高。
• 在欧盟，每家有个别税率的公司都有一个 TARIC 附加代码。只有进口商提交有效的商业发票时才适用个别税率，该发票须附有声明，由生产商中注明姓名和职务的负责人签署并注明日期，格式如下："I, the undersigned, certify that the (volume) of (product concerned) sold for export to the European Union covered by this invoice was manufactured by (company name and address) (TARIC additional code) in (country concerned). I declare that the information provided in this invoice is complete and correct." [译文：本人（签署人）兹证明，本发票所涉及的、销售出口至欧盟的（数量）（相关产品），由位于（相关国家）的（公司名称和地址）（TARIC 附加代码）生产。本人声明，本发票所提供的信息完整、准确。] 没有该声明，则适用所有其他公司的税率。
• 在美国，商务部（Department of Commerce）确定税率，CBP 在进口时收取预估现金保证金。由于该制度具有追溯性，最终税额往往要在行政复审之后，即 2 至 3 年后才能确定，可能高于或低于已缴保证金。

如何查询您的产品是否受影响

• 确定产品的 6 位 HS 编码，以及目的地税则中的完整国家税号。
• 查询目的地的贸易救济措施：在欧盟，TARIC 数据库按 CN 编码和原产地显示反倾销税和反补贴税及附加代码；在美国，AD/CVD 令由商务部公布，CBP 列出报关时使用的案件编号。
• 不要只看编码，要阅读每项措施的产品描述：适用范围由描述决定，有些措施还涵盖零件、组件，或用受措施涵盖的零件在第三国组装的产品。
• 查明您的公司（如果您是贸易商，则查明您的供应商）是否有个别税率，以及该税率对应的名称和地址。
• 留意您所在行业的新调查和到期复审，因为它们可能在合同执行期间新增或延长税款。

出口企业应该怎么做

• 告知买方货物的确切生产商；税款取决于此。
• 对于适用设有个别税率措施的欧盟货物，请把规定的声明连同 TARIC 附加代码填入商业发票，并由生产商的负责人签署。
• 切勿为避税而更改申报的原产地，或将货物经第三国转运：反规避规则会把措施扩大适用于此类货物，在美国，规避行为会依据 EAPA 被调查。
• 如果您从制造商处采购后转售，请确认发票和声明仍按措施要求载明生产商。
• 在到岸成本（landed cost）和 DDP 报价中计入反倾销税，并在合同中约定签约后新增的税款由谁承担。