Como encontrar o código HS certo: GRI 1 a 6, decisões e HS 2028

O HS de 6 dígitos, os códigos nacionais e o HS 2028

O Sistema Harmonizado (HS), administrado pela Organização Mundial das Alfândegas (OMA), organiza as mercadorias em 21 seções e nos capítulos 1 a 97 (o capítulo 77 é reservado). A edição HS 2022, em vigor desde 1º de janeiro de 2022, tem 1.228 posições de 4 dígitos e 5.612 subposições de 6 dígitos.

Cada país acrescenta dígitos para sua própria tarifa. O HTSUS dos EUA tem subposições legais de 8 dígitos mais um sufixo estatístico de 2 dígitos, e todos os 10 dígitos devem ser usados nas declarações. A Nomenclatura Combinada (NC) da UE tem 8 dígitos e a TARIC acrescenta um 9º e um 10º; o Reino Unido usa 10 dígitos na importação e 8 na exportação. Além dos primeiros 6 dígitos, o mesmo produto tem códigos diferentes em cada país, então o código de exportação do seu próprio país não é o código do importador.

O HS 2028 entra em vigor em 1º de janeiro de 2028, por força de uma recomendação do Conselho da OMA de 26 de junho de 2025. Suas 299 séries de emendas resultam em 1.229 posições e 5.852 subposições, com novas posições para suplementos alimentares (21.07) e vacinas (30.07 e 30.08), uma posição de resíduos plásticos reestruturada (39.15) e mais detalhamento para suprimentos de emergência sanitária e plásticos de uso único. A OMA está preparando as tabelas de correlação entre o HS 2022 e o HS 2028. Nos EUA, a USITC está preparando as mudanças correspondentes no HTSUS (investigação 1205-14), e a UE publica a NC de cada ano até 31 de outubro para uso a partir de 1º de janeiro.

As Regras Gerais de Interpretação em termos simples

As seis Regras Gerais para a Interpretação do Sistema Harmonizado (GRI) fazem parte do texto legal e são aplicadas em ordem: só se passa para a regra seguinte se a anterior não resolver a questão. As GRI 1 a 5 determinam a posição de 4 dígitos e a GRI 6 aplica a mesma lógica às subposições. As Notas Explicativas da OMA explicam cada regra com exemplos, e as tarifas nacionais acrescentam suas próprias notas.

• GRI 1: os títulos de seções e capítulos têm valor apenas indicativo. A classificação segue o texto das posições e as notas de seção e de capítulo, e muitas mercadorias já ficam resolvidas aqui.
• GRI 2(a): um artigo incompleto ou inacabado é classificado como o artigo completo se já tiver seu caráter essencial, e o mesmo vale para um artigo completo enviado desmontado, como uma cadeira em kit.
• GRI 2(b): uma posição que menciona um material também abrange suas misturas e combinações com outros materiais. Mercadorias de vários materiais que poderiam se enquadrar em duas posições passam para a GRI 3.
• GRI 3(a): prevalece a descrição mais específica: tapetes tufados feitos para automóveis são classificados como tapetes (posição 57.03), não como acessórios automotivos (87.08). Se cada posição cobrir apenas parte de uma mistura ou de um sortido, elas são consideradas igualmente específicas.
• GRI 3(b): misturas, artigos compostos e sortidos para venda a varejo são classificados pelo material ou componente que lhes confere o caráter essencial.
• GRI 3(c): se a GRI 3(a) e a GRI 3(b) não decidirem, adota-se a posição que aparece por último na ordem numérica entre as igualmente aplicáveis.
• GRI 4: mercadorias que as regras anteriores não conseguem classificar vão para a posição das mercadorias com que mais se assemelham. Raramente é necessária.
• GRI 5: um estojo feito sob medida para um artigo específico e adequado para uso prolongado, como o estojo de um barbeador elétrico, é classificado junto com o artigo quando apresentado e normalmente vendido com ele. A embalagem comum acompanha a mercadoria, mas não a embalagem claramente reutilizável.
• GRI 6: no nível de subposição, comparam-se apenas subposições do mesmo nível (um traço com um traço, depois dois traços com dois traços), aplicando as notas de subposição e, salvo disposição em contrário, as notas de seção e de capítulo.

GRI 3(b): sortidos e caráter essencial

O caráter essencial é decidido caso a caso. As Notas Explicativas da OMA indicam que pode vir da natureza do material ou componente, de seu volume, quantidade, peso ou valor, ou do papel de um material no uso da mercadoria. Registre em qual fator você se baseou.

Um kit só é considerado mercadoria em sortidos para venda a varejo se cumprir as três condições: pelo menos dois artigos diferentes que, de outra forma, iriam para posições diferentes; reunidos para atender a uma necessidade específica ou realizar uma atividade determinada; e embalados para venda direta ao usuário, sem necessidade de reembalagem. O exemplo da OMA é um kit de cabeleireiro com máquina de cortar cabelo elétrica, pente, tesoura, escova e toalha em um estojo de couro: o conjunto todo vai para a posição 85.10, junto com a máquina.

As diretrizes da Comissão Europeia sobre sortidos trazem mais exemplos. Um xampu e uma loção capilar embalados juntos para cuidados com o cabelo formam um sortido dentro da posição 33.05, porque a GRI 6 permite que artigos de subposições diferentes de uma mesma posição formem um sortido. Um demaquilante, um tônico e um hidratante que caiam todos na mesma subposição não formam um sortido. Uma cesta de presente com queijo, vinho, chá e mel não atende a uma única necessidade, então cada item é classificado separadamente; e se um item de um suposto sortido atender a uma necessidade diferente, todos os itens são classificados separadamente.

As notas, as partes e acessórios, e a armadilha do uso

As notas de seção e de capítulo são texto legal e muitas vezes decidem o caso. Por exemplo, o capítulo 33 (cosméticos) exclui o sabão e outros produtos da posição 34.01, que também abrange preparações líquidas ou em creme para lavar a pele, embaladas para venda a varejo, então vale checar a 34.01 antes de colocar um produto de limpeza na 33.04.

As partes seguem as notas de seção. Na Seção XVI (máquinas e equipamentos elétricos), uma parte que é ela mesma nomeada em uma posição do capítulo 84 ou 85 vai para essa posição, e outras partes reconhecíveis como próprias para uso exclusivo ou principal com um tipo de máquina vão com essa máquina. Partes de uso geral, como os parafusos e porcas da posição 73.18, ficam excluídas e são classificadas pelo que são. A Seção XVII (veículos) também exclui equipamentos elétricos do capítulo 85, então uma bateria automotiva vai para a posição 85.07, e não para partes e acessórios de veículos automotores (87.08).

Partes e acessórios não são a mesma coisa. A orientação aduaneira do Reino Unido sobre veículos descreve as partes como essenciais para o funcionamento do veículo, e os acessórios como não essenciais, mas que o adaptam, cumprem uma função relacionada à sua função principal ou lhe acrescentam funções. A redação da posição importa: a 85.29 cobre apenas partes dos aparelhos das posições 85.24 a 85.28, enquanto a 84.73 cobre partes e acessórios de computadores, exceto capas e estojos de transporte.

A maioria das posições descreve o que as mercadorias são, seu material e como são fabricadas, não o uso que um determinado comprador fará delas. Roupas de malha estão no capítulo 61 e roupas que não são de malha, como as tecidas, no capítulo 62, e o tipo de fibra costuma decidir a subposição. Quando uma posição é definida pelo uso, como conjuntos de fiação do tipo usado em veículos (8544.30), o que conta é o uso das mercadorias desse tipo em geral; nos EUA isso é tratado como uso principal na Additional U.S. Rule of Interpretation 1(a).

Decisões vinculantes: CBP CROSS, BTI da UE e decisões antecipadas

As decisões publicadas mostram como mercadorias semelhantes foram classificadas. O Customs Rulings Online Search System (CROSS) da CBP, em rulings.cbp.gov, reúne decisões da sede e de Nova York desde 1989, e o banco de dados EBTI da UE lista as decisões de BTI. Use-as como referência de raciocínio, não como garantia: uma decisão dos EUA se aplica apenas a mercadorias idênticas à amostra ou à descrição nela contida, e a CBP afirma que nenhuma outra pessoa deve se basear nela (19 CFR 177.9).

EUA: um importador, um exportador ou qualquer outra pessoa com interesse direto e demonstrável, ou seu representante, pode pedir à CBP uma decisão vinculante antes de importar (19 CFR Part 177). Descreva a mercadoria por completo, incluindo seu uso principal nos EUA, nome comercial ou técnico e composição por quantidade e valor. Uma decisão vincula a CBP até ser modificada ou revogada.

UE: a Informação Pautal Vinculativa (BTI) é uma decisão da autoridade aduaneira de um país da UE. Ela vincula as aduanas de todos os países da UE e o titular, para as mercadorias do titular desembaraçadas depois que ela passa a vigorar, e é válida por 3 anos (Código Aduaneiro da União, artigo 33). A aduana deve decidir em até 120 dias após aceitar o pedido (artigo 22), e uma BTI perde a validade antes do prazo se uma mudança na nomenclatura, como o HS 2028, fizer com que ela deixe de estar conforme (artigo 34).

Outros países: o Acordo sobre Facilitação do Comércio da OMC (artigo 3) exige que os membros emitam decisões antecipadas sobre classificação tarifária e origem, de forma razoável e com prazo definido, a um exportador, importador ou qualquer pessoa com motivo justificável, e publiquem como solicitar, quanto tempo leva e por quanto tempo a decisão é válida. Os membros podem exigir representação legal local ou registro.

O que acontece quando o código está errado

O código determina mais do que a alíquota do imposto. Ele também aciona impostos adicionais, como o capítulo 99 dos EUA e direitos antidumping, licenças e outras verificações de órgãos, além da regra de origem específica do produto em um acordo comercial, definida por capítulo, posição ou subposição. Um código errado pode apontar para a regra de origem errada e levar à rejeição de um pedido de preferência.

A aduana pode reter a mercadoria enquanto verifica a descrição, pede especificações ou amostras, e reavalia o imposto. Nos EUA, os importadores devem agir com cuidado razoável ao classificar (19 U.S.C. 1484), e o imposto não pago devido a uma declaração falsa ou descuidada deve ser pago, seja ou não aplicada uma penalidade (19 U.S.C. 1592(d)).

Penalidades dos EUA por uma declaração materialmente falsa em uma entrada (19 U.S.C. 1592): por negligência, até o menor valor entre o valor doméstico da mercadoria ou 2 vezes os impostos, taxas e encargos não pagos (20% do valor tributável se nenhum imposto tiver deixado de ser pago); por negligência grave, 4 vezes ou 40%; por fraude, até o valor doméstico. Uma divulgação prévia feita antes do início de uma investigação formal reduz uma penalidade por negligência a juros sobre o valor não pago.

Na UE, a pessoa que apresenta a declaração é responsável por sua exatidão (Código Aduaneiro da União, artigo 15), e cada país da UE define penalidades que devem ser efetivas, proporcionais e dissuasivas (artigo 42).

O exportador raramente registra a declaração de importação, mas os despachantes aduaneiros costumam copiar o código e a descrição da fatura, então informe um código de destino só depois de conferi-lo. Esta é uma orientação prática, não aconselhamento jurídico; confirme com a aduana de destino ou com um despachante aduaneiro licenciado.