Doğru HS Kodu Nasıl Bulunur: GYK 1-6, Bağlayıcı Kararlar ve HS 2028

6 basamaklı HS, ulusal kodlar ve HS 2028

Dünya Gümrük Örgütü (WCO) tarafından yürütülen Armonize Sistem (HS), malları 21 bölüme ve 1 ila 97 arası fasıllara ayırır (fasıl 77 ayrılmıştır/boştur). 1 Ocak 2022'den beri yürürlükte olan HS 2022 baskısı, 1.228 adet dört basamaklı pozisyon ve 5.612 adet altı basamaklı alt pozisyon içerir.

Her ülke kendi tarifesi için basamak ekler. ABD HTSUS'unda 8 basamaklı yasal alt pozisyonlara ek olarak 2 basamaklı istatistik eki bulunur ve beyannamelerde 10 basamağın tamamı kullanılmalıdır. AB Kombine Nomanklatürü (CN) 8 basamaklıdır ve TARIC buna 9. ve 10. basamakları ekler; İngiltere ithalatta 10, ihracatta 8 basamak kullanır. İlk 6 basamaktan sonra aynı ürünün farklı ülkelerde farklı kodları olur, bu yüzden kendi ülkenizin ihracat kodu ithalatçının kodu değildir.

HS 2028, 26 Haziran 2025 tarihli WCO Konsey Tavsiyesi uyarınca 1 Ocak 2028'de yürürlüğe girer. 299 değişiklik grubuyla 1.229 pozisyon ve 5.852 alt pozisyona ulaşılır; gıda takviyeleri (21.07) ve aşılar (30.07 ve 30.08) için yeni pozisyonlar, yeniden yapılandırılmış bir plastik atık pozisyonu (39.15) ve sağlık acil durumu malzemeleri ile tek kullanımlık plastikler için daha fazla ayrıntı getirilir. WCO, HS 2022'den HS 2028'e geçiş (korelasyon) tablolarını hazırlıyor. ABD'de USITC eşdeğer HTSUS değişikliklerini hazırlıyor (soruşturma 1205-14) ve AB, her yılın CN'sini 1 Ocak'tan itibaren kullanılmak üzere 31 Ekim'e kadar yayımlıyor.

Genel Yorum Kuralları sade bir dille

Armonize Sistemin Yorumuna İlişkin altı Genel Yorum Kuralı (GYK) yasal metnin bir parçasıdır ve sırayla uygulanır: bir öncekiyle soru çözülmüyorsa ancak o zaman bir sonraki kurala geçilir. 1'den 5'e kadar olan kurallar 4 basamaklı pozisyonu bulur, 6. kural ise aynı mantığı alt pozisyonlara uygular. WCO'nun İzahnamesi her kuralı örneklerle açıklar ve ulusal tarifeler kendi notlarını ekler.

• GYK 1: Bölüm ve fasıl başlıkları yalnızca bilgi amaçlıdır. Sınıflandırma pozisyon metinlerine ve bölüm ile fasıl notlarına göre yapılır; birçok mal burada karara bağlanır.
• GYK 2(a): Eksik veya tamamlanmamış bir eşya, esas niteliğini zaten taşıyorsa tamamlanmış eşya sayılır; monte edilmemiş halde sevk edilen komple bir eşya, örneğin parça halinde (flat-pack) bir sandalye de aynı şekilde değerlendirilir.
• GYK 2(b): Bir malzemeyi adlandıran pozisyon, bu malzemenin başka malzemelerle karışım ve birleşimlerini de kapsar. İki pozisyona da uyabilecek birden çok malzemeden oluşan eşyalar GYK 3'e göre değerlendirilir.
• GYK 3(a): En özel tanım geçerlidir: araçlar için üretilen tafte halılar, araç aksesuarı (87.08) olarak değil halı (pozisyon 57.03) olarak sınıflandırılır. Her pozisyon bir karışımın veya takımın yalnızca bir kısmını kapsıyorsa, bu pozisyonlar eşit derecede özel sayılır.
• GYK 3(b): Karışımlar, kompozit eşyalar ve perakende satış için hazırlanmış takımlar, onlara esas niteliğini veren malzeme veya bileşene göre sınıflandırılır.
• GYK 3(c): 3(a) ve 3(b) konuyu çözmüyorsa, eşit ölçüde değerlendirmeye alınabilecek pozisyonlar arasında numara sırasına göre en son gelen pozisyon seçilir.
• GYK 4: Yukarıdaki kurallarla sınıflandırılamayan eşyalar, en çok benzedikleri eşyanın pozisyonuna göre sınıflandırılır. Nadiren ihtiyaç duyulur.
• GYK 5: Belirli bir eşya için özel olarak yapılmış ve uzun süreli kullanıma uygun bir kutu — örneğin bir elektrikli tıraş makinesi kutusu — eşyayla birlikte sunulduğunda ve normalde onunla birlikte satıldığında eşyayla birlikte sınıflandırılır. Sıradan ambalaj eşyayla birlikte sınıflandırılır, ancak açıkça tekrar kullanıma uygun ambalajlar bu kapsamda değildir.
• GYK 6: Alt pozisyon düzeyinde, yalnızca aynı düzeydeki alt pozisyonlar karşılaştırılır (bir tire ile bir tire, ardından iki tire ile iki tire), alt pozisyon notları ve aksi bağlamdan anlaşılmadıkça bölüm ve fasıl notları uygulanarak.

GYK 3(b): takımlar ve esas nitelik

Esas nitelik her olayda ayrı ayrı belirlenir. WCO İzahnamesine göre bu, malzemenin veya bileşenin niteliğinden, hacminden, miktarından, ağırlığından veya değerinden ya da bir malzemenin eşyanın kullanımındaki rolünden kaynaklanabilir. Hangi faktöre dayandığınızı kayıt altına alın.

Bir kit, ancak üç koşulun tamamını sağlıyorsa perakende satış için hazırlanmış takım eşya sayılır: aksi halde farklı pozisyonlara girecek en az iki farklı eşya içermesi; belirli bir ihtiyacı karşılamak veya belirli bir faaliyeti yürütmek üzere bir araya getirilmiş olması; ve yeniden paketlenmeden doğrudan kullanıcıya satılacak şekilde paketlenmiş olması. WCO örneği, deri bir kutu içinde elektrikli saç kesme makinesi, tarak, makas, fırça ve havludan oluşan bir kuaförlük setidir: takımın tamamı, saç kesme makinesiyle birlikte pozisyon 85.10'a girer.

Avrupa Komisyonu'nun takımlara ilişkin kılavuzu örnekler ekler. Saç bakımı için birlikte paketlenmiş bir şampuan ve saç losyonu, pozisyon 33.05 kapsamında bir takımdır, çünkü GYK 6 bir pozisyonun farklı alt pozisyonlarındaki eşyaların bir takım oluşturmasına izin verir. Hepsi aynı alt pozisyona giren bir temizleyici, tonik ve nemlendirici bir takım sayılmaz. Peynir, şarap, çay ve baldan oluşan bir hediye sepeti tek bir ihtiyacı karşılamaz, bu yüzden her ürün ayrı ayrı sınıflandırılır; olası bir takımın bir eşyası farklı bir ihtiyaca hizmet ediyorsa, tüm eşyalar ayrı ayrı sınıflandırılır.

Notlar, parça ve aksesuarlar ile kullanım tuzağı

Bölüm ve fasıl notları yasal metindir ve çoğu zaman konuyu karara bağlar. Örneğin fasıl 33 (kozmetik), sabunu ve perakende satış için hazırlanmış sıvı veya krem halindeki cilt temizleme müstahzarlarını da kapsayan pozisyon 34.01'in diğer ürünlerini kapsam dışında bırakır; bu yüzden bir temizleyiciyi 33.04'e yerleştirmeden önce 34.01'i kontrol edin.

Parçalar bölüm notlarına tabidir. Bölüm XVI'da (makine ve elektrikli teçhizat), fasıl 84 veya 85'in bir pozisyonunda kendisi adlandırılan bir parça o pozisyona girer; yalnızca veya esas olarak tek bir makine türüyle kullanılmaya uygun diğer parçalar ise o makineyle birlikte sınıflandırılır. Pozisyon 73.18'in vida ve cıvataları gibi genel kullanım parçaları bu kapsamın dışındadır ve kendi başlarına neyseler o olarak sınıflandırılır. Bölüm XVII (taşıtlar) de fasıl 85'in elektrikli teçhizatını kapsam dışında bırakır, bu yüzden bir araç aküsü motorlu taşıtların parça ve aksesuarlarına (87.08) değil, pozisyon 85.07'ye girer.

Parça ve aksesuar aynı şey değildir. İngiltere gümrük idaresinin taşıtlara ilişkin rehberi, parçaları taşıtın çalışması için gerekli olan unsurlar, aksesuarları ise gerekli olmayan ama taşıtı uyarlayan, ana işleviyle ilgili bir hizmet gören veya ona işlev ekleyen unsurlar olarak tanımlar. Pozisyon metninin ifadesi önemlidir: 85.29 yalnızca pozisyon 85.24 ila 85.28 cihazlarının parçalarını kapsarken, 84.73 kılıf ve taşıma çantaları hariç bilgisayarların parça ve aksesuarlarını kapsar.

Çoğu pozisyon, eşyanın ne olduğunu, malzemesini ve nasıl yapıldığını tanımlar; bir alıcının onu ne için kullanacağını değil. Örme giysiler fasıl 61'de, dokuma gibi örme olmayan giysiler fasıl 62'dedir ve alt pozisyonu genellikle elyaf içeriği belirler. Bir pozisyon kullanım amacıyla tanımlandığında — örneğin taşıtlarda kullanılan türden kablo takımları (8544.30) — dikkate alınan kullanım, o türden eşyaların genel olarak kullanımıdır; ABD bunu Ek ABD Yorum Kuralı 1(a)'da esas kullanım (principal use) olarak belirler.

Bağlayıcı kararlar: CBP CROSS, AB BTI ve ön kararlar

Yayımlanmış kararlar, benzer eşyaların nasıl sınıflandırıldığını gösterir. CBP'nin rulings.cbp.gov adresindeki Gümrük Kararları Çevrimiçi Arama Sistemi (CROSS), 1989'a kadar uzanan Merkez (Headquarters) ve New York kararlarını barındırır; AB'nin EBTI veri tabanı ise BTI kararlarını listeler. Bunları bir garanti olarak değil, akıl yürütme için kullanın: bir ABD kararı yalnızca içindeki numune veya tanımla aynı olan eşyalar için geçerlidir ve CBP başka hiç kimsenin buna dayanmaması gerektiğini belirtir (19 CFR 177.9).

ABD: bir ithalatçı, bir ihracatçı veya doğrudan ve kanıtlanabilir bir menfaati olan başka herhangi biri ya da bunların temsilcisi, ithalattan önce CBP'den bağlayıcı bir karar isteyebilir (19 CFR Part 177). Eşyayı; ABD'deki başlıca kullanımı, ticari veya teknik adı ve miktar ile değere göre bileşimi dahil olmak üzere eksiksiz tanımlayın. Bir karar, değiştirilene veya iptal edilene kadar CBP'yi bağlar.

AB: Bağlayıcı Tarife Bilgisi (BTI), bir AB ülkesinin gümrük idaresi tarafından verilen bir karardır. Yürürlüğe girdikten sonra sahibinin gümrükten çekilen eşyaları için her AB ülkesinin gümrüğünü ve karar sahibini bağlar; 3 yıl geçerlidir (Birlik Gümrük Kodu, Madde 33). Gümrük, başvuruyu kabul ettikten sonra 120 gün içinde karar vermelidir (Madde 22) ve HS 2028 gibi nomanklatürde bir değişiklik BTI'nin artık uygun olmaması anlamına gelirse, BTI süresinden önce sona erer (Madde 34).

Diğer ülkeler: WTO Ticaretin Kolaylaştırılması Anlaşması (Madde 3), üyelerin tarife sınıflandırması ve menşe konusunda bir ihracatçıya, ithalatçıya veya haklı bir gerekçesi olan herkese makul ve süreli bir şekilde ön karar vermesini ve nasıl başvurulacağını, sürecin ne kadar süreceğini ve kararın ne kadar geçerli olacağını yayımlamasını şart koşar. Üyeler yerel hukuki temsil veya kayıt şartı koyabilir.

Kod yanlış olduğunda ne olur

Kod yalnızca vergi oranını belirlemekle kalmaz. Ayrıca ABD fasıl 99 ve anti-damping vergileri gibi ek vergileri, izin ve diğer kurum kontrollerini ve bir ticaret anlaşmasındaki fasıl, pozisyon veya alt pozisyona göre belirlenen ürüne özgü menşe kuralını da tetikler. Yanlış bir kod, yanlış bir menşe kuralına ve reddedilen bir tercih talebine yol açabilir.

Gümrük, tanımı kontrol ederken, teknik özellik veya numune isterken ve vergiyi yeniden değerlendirirken eşyayı bekletebilir. ABD'de ithalatçılar sınıflandırmada makul özen göstermek zorundadır (19 U.S.C. 1484) ve yanlış veya özensiz bir beyan yoluyla kaybedilen vergi, ceza uygulansın ya da uygulanmasın ödenmelidir (19 U.S.C. 1592(d)).

Bir beyanname üzerindeki maddi yanlış beyan için ABD cezaları (19 U.S.C. 1592): ihmal durumunda, eşyanın yurt içi değeri ile kaybedilen vergi, harç ve ücretlerin 2 katından düşük olanına kadar (vergi kaybı yoksa vergiye tabi değerin %20'si); ağır ihmal durumunda, 4 katına veya %40'a kadar; hile durumunda yurt içi değere kadar. Resmi bir soruşturma başlamadan önce yapılan bir ön açıklama (prior disclosure), ihmal cezasını ödenmemiş tutarın faizine indirir.

AB'de beyanı veren kişi, beyanın doğruluğundan sorumludur (Birlik Gümrük Kodu, Madde 15) ve her AB ülkesi etkili, orantılı ve caydırıcı olması gereken cezalar belirler (Madde 42).

İhracatçı nadiren ithalat beyannamesini verir, ancak gümrük müşavirleri genellikle kodu ve tanımı faturadan aynen kopyalar; bu yüzden bir varış kodu ancak onu kontrol ettiğinizde verin. Bu, hukuki tavsiye değil pratik bir rehberdir; varış ülkesinin gümrük idaresi veya lisanslı bir gümrük müşaviriyle teyit edin.