米国CBPへの事前開示（Prior Disclosure）：輸入申告の誤りを調査前に是正

事前開示とは

事前開示（prior disclosure）とは、19 U.S.C. 1592または1593aの違反について、正式な調査が始まる前、または調査を知らない状態で、CBPの職員に口頭または書面で違反の事情を伝え、関税・税・手数料の実際の損失額を納付することです。口頭での開示は、10日以内にFines, Penalties and Forfeitures Officer（罰金・制裁・没収担当官）へ書面で確認しなければなりません。

正式な調査は、違反の可能性を示す情報をCBPが得たと書面で記録した日に始まります。開示の前にCBPが違反について本人に伝えた、Special Agent（特別捜査官）が違反について質問したり記録の提出を求めたりした、事前罰則通知または罰則通知が出された、あるいは貨物が差し押さえられた場合は、調査を知っていたものと推定されます。本人はこの推定に反証を試みることができます。

開示に記載すべき内容（162.74(b)）

• 対象となる貨物の種類
• 各申告（entry）またはドローバック請求（drawback claim）の番号、または入港地とおおよその日付
• 重要な虚偽の陳述、不作為または行為と、それがいつ、どのように起きたか
• 真実かつ正確な情報と、不明な情報は30日以内に提供するという約束
• 書面による開示はCBP長官（Commissioner）宛てとし、封筒に "prior disclosure" と表示して入港地で提出します。複数の港が関係する場合は、関係するすべての港を明示します

損失の納付と罰則への影響

輸入者は、開示時、またはCBPが書面で計算結果を示してから30日以内に、関税・税・手数料の実際の損失額を納付します。最終金額を納付しない場合、事前開示は認められません。CBPの計算額が$100,000を超える場合、当事者は規則に定める条件のもとで本部（Headquarters）による審査を求めることができます。CBPの承認があれば、統計的なサンプリングを用いることができます。

有効な事前開示があれば、過失または重過失に対する罰則は未納関税の利息に、詐欺に対する罰則は未納関税の100%、または関税に影響がない場合は課税価格の10%に限られます。事前開示がない場合、罰則は過失で損失関税の2倍、重過失で4倍、詐欺では貨物の国内価額（domestic value）まで及ぶことがあります。開示の範囲外の違反には、事前開示としての扱いは適用されません。