Enregistrement IEC, ICEGATE, code AD et LUT : exporter depuis l'Inde

Importer-Exporter Code (IEC) auprès du DGFT

Selon la Foreign Trade Policy 2023 (para 2.05), nul ne peut exporter ou importer de marchandises sans IEC, sauf exemption expresse. L'IEC est un code à 10 caractères identique au PAN de l'entreprise, si bien qu'un PAN ne peut détenir qu'un seul IEC. La demande se fait en ligne sur dgft.gov.in au moyen du formulaire ANF-2A, signée avec un certificat de signature électronique (DSC) ou par authentification électronique fondée sur Aadhaar, moyennant des frais de INR 500. Les informations sont vérifiées en ligne par rapport au PAN et à d'autres registres, et l'IEC est généré en ligne avec une validité permanente, sauf suspension, annulation ou désactivation.

L'IEC doit être mis à jour en ligne chaque année entre avril et juin, et confirmé en ligne même en l'absence de changement ; la mise à jour annuelle est gratuite. Un IEC non mis à jour à temps est désactivé, puis réactivé dès sa mise à jour. Les changements affectant la constitution de l'entreprise, son adresse, sa banque ou d'autres données principales doivent être mis à jour en ligne dans les 30 jours (Handbook of Procedures, para 2.14).

• Entreprise individuelle : PAN, une pièce d'identité (passeport, carte d'électeur, permis de conduire ou Aadhaar), un justificatif de domicile tel qu'un acte de vente, un bail ou une facture de services, un chèque annulé portant le nom préimprimé de l'entreprise ou une attestation bancaire, et une photo.
• Société de personnes, LLP ou société : le PAN de l'entité, l'acte de société ou le certificat de constitution, une pièce d'identité et une photo de l'associé gérant ou du signataire, un justificatif de domicile, et un chèque annulé ou une attestation bancaire.
• Exemptés d'IEC (Handbook of Procedures, para 2.07) : ministères et administrations de l'État central et des États, personnes important ou exportant des marchandises pour un usage personnel sans lien avec le commerce, petits envois vers ou depuis le Népal, le Bhoutan et le Myanmar dans certaines limites de valeur, et quelques autres cas listés, dont plusieurs utilisent des numéros d'IEC permanents.

Enregistrement sur ICEGATE et du code AD auprès de la douane

ICEGATE (icegate.gov.in) est le portail de télédéclaration de la douane indienne. Le shipping bill y est déposé, souvent par un commissionnaire en douane agréé pour le compte de l'exportateur. Les exportateurs s'enregistrent sur ICEGATE avec leur IEC pour enregistrer en ligne leurs coordonnées bancaires auprès de la douane, téléverser des documents sur e-Sanchit et suivre les shipping bills et les remboursements ; consultez les directives d'enregistrement ICEGATE pour connaître les exigences actuelles en matière d'identité et de signature électronique.

Le code AD identifie l'agence bancaire Authorised Dealer qui gère la valeur de vos exportations, et la douane relie vos shipping bills à votre banque par son intermédiaire. Les exportateurs l'enregistrent en ligne sur ICEGATE, et depuis juin 2022, un code enregistré dans un port est disponible dans tous les points de douane (CBIC DG Systems Advisory 10/2022). La CBIC Instruction 25/2023-Customs limite les documents à deux, téléversés sur e-Sanchit, et demande aux ports de statuer sur les demandes déposées avant 14 h le jour même, et sur les autres avant 14 h le jour ouvré suivant.

• Lettre d'autorisation de la banque indiquant votre nom et votre adresse, l'IEC, le PAN lié à l'IEC, le numéro de compte, le code AD et l'IFSC, ainsi que les coordonnées de la banque.
• Chèque annulé du compte, ou le relevé bancaire le plus récent de ce compte, visé par la banque.
• Compte bancaire d'incitation : enregistrez séparément le compte et l'IFSC sur lesquels sont versés les remboursements d'IGST et le drawback. Depuis la CBIC Circular 24/2025-Customs, un compte et un IFSC déjà approuvés pour votre IEC dans un point de douane sont approuvés automatiquement dans les autres.

GST : exporter sous LUT, ou payer l'IGST et en demander le remboursement

Les exportations sont des livraisons à taux zéro en vertu de la section 16 de l'IGST Act. Vous pouvez exporter sans payer l'IGST au moyen d'un bond ou d'une Letter of Undertaking (LUT) et demander le remboursement du crédit de taxe sur intrants non utilisé, ou bien, pour les biens et services non exclus par notification, payer l'IGST et en demander ensuite le remboursement.

La LUT est déposée sur le portail GST au moyen du formulaire GST RFD-11 avant l'exportation (règle 96A des CGST Rules), signée avec un DSC ou un EVC. Elle est valable pour tout l'exercice financier au cours duquel elle est délivrée ; il faut donc en déposer une nouvelle chaque année. Toute personne enregistrée peut l'utiliser, sauf celles poursuivies pour évasion fiscale au-delà de INR 250 lakh (CBIC Circular 8/8/2017-GST). Si la marchandise n'est pas exportée dans les trois mois suivant la date de la facture, ou si le paiement des services exportés n'est pas reçu dans un délai d'un an ou du délai plus long prévu par la FEMA, la taxe doit être payée avec intérêts.

Si vous payez l'IGST sur des marchandises exportées, le shipping bill lui-même vaut demande de remboursement dès lors que le transporteur a déposé le manifeste d'exportation, que vous avez déposé un GSTR-3B valide et que le shipping bill correspond à votre GSTR-1 (règle 96).

RCMC auprès d'un conseil de promotion des exportations

Pour demander des autorisations ou d'autres avantages au titre de la Foreign Trade Policy, il faut présenter un Registration-cum-Membership Certificate (RCMC), sauf exemption expresse (FTP, para 2.57). Obtenez-le auprès du conseil de promotion des exportations du produit relevant de votre activité principale. Si aucun conseil ne couvre le produit, ou si vous exportez plusieurs produits et que votre activité principale n'est pas encore arrêtée, vous pouvez l'obtenir auprès de la Federation of Indian Export Organisations (FIEO) (Handbook of Procedures, para 2.80).

Les demandes se font en ligne dans le module e-RCMC du portail DGFT, avec connexion via votre IEC, où sont également réglés les frais du conseil. Un RCMC est valable à compter du 1er avril de l'exercice de licence au cours duquel il est délivré, pour cinq ans, jusqu'au 31 mars (para 2.81).

Shipping bill, Let Export Order et paiement

L'exportateur déclare les marchandises à l'exportation au moyen d'un shipping bill (maritime ou aérien) ou d'un bill of export (terrestre), déclare que son contenu est exact, et répond de l'exactitude des informations et des pièces justificatives (Customs Act 1962, section 50). Lorsque la douane s'assure que les marchandises ne sont pas prohibées et que tous les droits et frais sont acquittés, elle autorise le dédouanement et le chargement (section 51), matérialisés par le Let Export Order. Dans les ports à télédéclaration (EDI), le RBI Export Declaration Form (EDF) est considéré comme faisant partie du shipping bill.

La valeur totale exportée doit être rapatriée intégralement dans les neuf mois suivant la date d'expédition. À compter du 1er octobre 2026, les Foreign Exchange Management (Export and Import of Goods and Services) Regulations, 2026 maintiennent ce délai de neuf mois et portent à douze mois celui des exportations facturées ou réglées en roupies indiennes ; votre banque AD peut prolonger le délai sur demande motivée. Si la valeur n'est pas rapatriée à temps, les avantages obtenus au titre de la Foreign Trade Policy doivent être restitués (FTP, para 2.54).

Les banques transmettent au DGFT les inward remittance messages (IRM) relatifs aux recettes d'exportation, et vous générez vous-même l'electronic Bank Realisation Certificate (e-BRC) sur le portail DGFT en rapprochant les IRM de vos shipping bills, dans le cadre du système mis en place par le DGFT depuis novembre 2023.